GOVERNO ELEVA PIS/COFINS DE ALIMENTOS E DO AGRO A PARTIR DE ABRIL

 

 

A publicação da Lei Complementar nº 224/2025, que estabelece a redução e os critérios para concessão de incentivos e benefícios no âmbito dos tributos federais, trouxe diversas mudanças relevantes para os contribuintes. Entre elas, destacam-se o aumento da carga tributária no lucro presumido (AQUI), a elevação do IRRF incidente sobre o JCP, ajustes no Funrural (AQUI​) e a redução de diversos benefícios fiscais.

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Publicada em dezembro de 2025, a norma respeita o princípio da anterioridade, produzindo efeitos para os impostos a partir do mês seguinte à sua publicação e, no caso das contribuições sociais, a partir de abril/2026, em observância à anterioridade nonagesimal.

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No contexto dessas alterações, merece atenção especial o impacto sobre o setor de alimentos e produtos agropecuários. Isso porque benefícios como a alíquota zero de PIS e Cofins foram parcialmente reduzidos, passando a sofrer incidência correspondente a 10% das alíquotas nominais, ficando da seguinte maneira:

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Regime Cumulativo (Presumido):

PIS  0,65% x 10%:  0,065%

COFINS  3,00% x 10%:  0,3%%

Total:  0,36%

 

Regime não Cumulativo (Real):

PIS  1,65% x 10%:  0,165%

COFINS  7,60% x 10%:  0,76%%

Total:  0,925%

 

Faltando 9 meses para a extinção do PIS e da Cofins e a entrada em vigor da CBS pela reforma tributária, o governo federal não apenas elevou a carga tributária sobre produtos essenciais, como trouxe uma medida ainda mais impactante: o §7º do art. 4º da LC 224/2025 veda ao adquirente dessas mercadorias a apropriação de créditos sobre as aquisições. Na prática, cria-se uma cumulatividade dentro do próprio regime não cumulativo, uma contradição que penaliza toda a cadeia produtiva do setor, que entendemos que deve ser judicializada a fim de afastar essa onerosidade indevida.

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A LC 224/2025 vincula o aumento das alíquotas aos produtos dos supermercados sujeitos a alíquota zero de PIS e Cofins pelo art. 1º e 2 da Lei 10.925/2004, que abrange insumos agrícolas e itens da cesta básica e de Higiene pessoal. Isentos desde 2004, esses produtos passam a ter tributação de 10% da alíquota nominal a partir de abril de 2026, impondo às empresas do setor um desafio considerável de adaptação.

 

A lei, porém, traz uma exceção relevante: ficam fora do aumento as mercadorias listadas no Anexo I e no Anexo XV da LC 214/2025, que tratam, respectivamente, dos produtos destinados à alimentação humana e das hortaliças e ovos com redução a zero da CBS e do IBS.

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O Time Tributário da Solution®️ visando contribuir com setor, relacionou as mercadorias da cesta básica e higiene pessoal constantes na Lei 10.925/2004 e retirou os produtos constantes nos Anexos I e XV da LC 214/2025, ficando da seguinte maneira:

 

NCM           GRUPO                BASE LEGAL                       .

02074300      CARNE               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XIX, b

02075300      CARNE               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XIX, b

03021100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03021300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03021400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03021900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03023900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03025100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03025200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03025300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, a

03031100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03031200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03031300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03031400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03031900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03034900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03036300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03036400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03036500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03039100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03039200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03039910      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03039920      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03039999      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044700      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044910      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044920      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03044990      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045700      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03045900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03047900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048200      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048510      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048520      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048700      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048810      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048890      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048910      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048920      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048930      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048940      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03048990      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049100      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049211      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049212      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049219      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049221      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049222      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049229      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049300      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049400      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049500      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049600      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049700      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

03049900      PEIXES               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XX, b

04039000      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XI

04041000      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XIII

04049000      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XI

04069090      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XI

05069000      CARNE               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XIX, a

05100010      CARNE               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XIX, a

10011100      CEREAIS            Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XV

10011900      CEREAIS            Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XV

10019100      CEREAIS            Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XV

10019900      CEREAIS            Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XV

15021011      CARNE               Lei 10.925/2004 Art. 1 Inc. XIX, a

15021012      CARNE               Lei 10.925 Art. 1 Inc. XIX, a

15071000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII 

15079011      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15079019      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15079090      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15081000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15089000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15091000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15092000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15099010      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15099090      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15100000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15111000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15119000      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15121110      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15121120      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15121911      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15121919      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15121920      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15122100      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15122910      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIIIº

15122990      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15131100      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15131900      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15141100      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15141910      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15141990      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15149100      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15149910      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

15149990      CESTA BASICA  Lei 10.925 Art., art. 1º XXIII

19022000      MASSAS             Lei 10.925 Art. 1º, XVIII

19023000      MASSAS             Lei 10.925 Art. 1º, XVIII

21042000      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XI

22029900      LEITE E DERIV   Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XI

33061000      HIG PESSOAL    Lei 10.925 Art. 1 Inc. XXVII

33062000      HIG PESSOAL    Lei 10.925 Art. 1 Inc. XXVII

33069000      HIG PESSOAL    Lei 10.925 Art. 1 Inc. XXVII

34011190      HIG PESSOAL    Lei 10.925 Art. 1 Inc. XXVI

48181000      HIG PESSOAL    Lei 10.925 Art. 1 Inc. XXVIII

22011000      AGUA MINER     Demostrativo Gastos Tributários PLOAS 2026

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Fim da Polêmica:  As águas minerais naturais  classificadas no código 2201.10.00 Ex 01 e Ex 02 (exceto monofásico) está alcancada  pela oneração, pois a previsão da alíquota zero está prevista no Demostrativo Gastos Tributários PLOAS 2026, e nos termos do artigo 4º, § 2º, inciso I os beneficios fiscais discriminados no anexo à Lei Orçamentária Anual de 2026, portanto haverá majoração a partir de abril. 

 

Os Insumos agrícolas e produtos agropecuários não houve exceção vinculada a Lei complementar da reforma tributária portanto são todos os produtos constantes na Lei 10.925/2004 incidirá majoração, vejamos:

 

NCM           PRODUTO                                                        LEI                         .

0105.11       Pintos de 1 dia                                                 LEI Nº 10.925/2004

1102.20       Farinha, grumos e sêmolas de milho               LEI Nº 10.925/2004

1103.13       Farinha, grumos e sêmolas de milho               LEI Nº 10.925/2004

1104.19       Farinha, grumos e sêmolas de milho               LEI Nº 10.925/2004

12.09           Sementes e mudas p/ semeadura e plantio    LEI Nº 10.925/2004

25                Corretivo de solo de origem mineral                LEI Nº 10.925/2004

3002.90.99  Inoculantes agrícolas fix. de nitrog.                 LEI Nº 10.925/2004

3002.30       Vacinas para medicina veterinária                   LEI Nº 10.925/2004

31                Adubos e fertilizantes, exceto uso veterinário LEI Nº 10.925/2004

38.08           Defensivos agropecuários e matérias-primas LEI Nº 10.925/2004

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Importante destacar que as mercadorias submetidas ao regime de alíquota zero em razão da incidência monofásica não sofrerão majoração, uma vez que esse regime não se caracteriza como benefício fiscal, mas como sistemática própria de tributação concentrada na cadeia.

 

Outro ponto relevante era dúvidas de qual  Código de Situação Tributária (CST) utilizar nos documentos fiscais eletronicos para os operaçoes a partir de abril.

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Em 27/03/2026  a RFB publicou  atualização do  Perguntas e Respostas Redução dos Incentivos e Benefícios Tributários V3 Final.pdf . em que na pergunta 34.1 passa a seguinte orientação:

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34.1. Para fins da aplicação da legislação da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, de que forma devem ser emitidas as notas fiscais nas operações originalmente tributadas à alíquota 0 (zero) e alcançadas pela Lei Complementar nº 224, de 2025?

A empresa deve utilizar a opção “06=Operação Tributável (alíquota zero)” no campo CST - Código de Situação Tributável do Grupo PIS e do Grupo Cofins da NF-e.

Além disso, deve informar no campo “infAdFisco - Informações Adicionais de Interesse do Fisco” que a operação está sujeita ao disposto na Lei Complementar nº 224, de 2025.

​

Vale destacar que o campo "infAdFisco"  por se tratar de um campo de texto entendemos que deve ser consignado a expressão "Operação está sujeita ao disposto na Lei Complementar nº 224, de 2025", sem necessidade de inserir valores ou alíquotas.

 

Outro ponto, é que nas operações classificadas com CST 06, os campos de base de cálculo, alíquota e valor de PIS/Cofins não devem ser preenchidos. Isso porque as regras de validação da NF-e e da NFC-e impedem o preenchimento dessas informações, ocasionando a rejeição do documento fiscal em caso de inconsistência.

​

Adicionalmente, entendemos que os valores correspondentes aos débitos dessas operações devem ser considerados por meio de ajustes de apuração na EFD Contribuições (M220/M225), uma vez que o eventual destaque das contribuições no registro do documento fiscal, embora não gere erro de validação, não é apropriado à apuração principal (Registro M200).